发布时间： 2016年12月05日
【问】对于企业接受捐赠后，又将受赠的货物销售，此时在计算所得税时收入如何确定，具体应该怎样计算？
【解答】举例说明：甲企业接受乙企业捐赠的货物一批（甲乙均是增值税一般纳税人），评估价值是100万元，并且甲企业取得乙企业开具的增值税专用发票，税额是17万元，税款由乙缴纳；后来甲企业将这批货物全部销售，取得不含税销售额150万元，根据这笔业务计算甲企业应该缴纳的企业所得税。
甲企业应缴纳的所得税=（100 17）×25% (150-100)×25%=41.75(万元)
注意：对于（100 17）的理解可以结合会计分录，对于甲企业接受捐赠，要计入营业外收入，具体分录是：
借：库存商品 100
应交税费——应交增值税（进项税额） 17
贷：营业外收入 117
对于（150-100）就可以按照正常的销售来理解，收入是150万元，成本就是接受捐赠时的评估价值100万元，所以在确认应纳税所得额是就是（150-100）。
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