发布时间： 2016年10月25日

2016年会计从业资格考试《会计基础》复习指导：第三章（3）

二、借贷记账法

(一)借贷记账法的概念

借贷记账法是以“资产=负债所有者权益”为理论依据，以“借”和“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，反映会计要素增减变动情况的一种复式记账法。

(二)借贷记账法的记账符号

借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，用以指明记账的增减方向、账户之间的对应关系和账户余额的性质等。“借”和“贷”作为记账符号，都具有增加和减少的双重含义。“借”和“贷”何时为增加、何时为减少，必须结合账户的具体性质才能准确说明(即：取决于账户的性质)。

(三)借贷记账法的会计科目结构

账户，是拥有一定格式的账页，账户的名称是会计科目。

如果采取最简单的形式，一个账户仅仅有三个要素：(1)标题(会计科目);(2)左方栏，称为借方;(3)右方栏，称为贷方。这种形式的账户称为T型(或丁字)账户。

1、资产类账户的基本结构

资产类账户的增加，记录在账户的借方(左方)，资产类账户的减少，记录在账户的贷方(右方)。资产类账户的余额一般在借方，用公式表示：

资产类账户期末余额 =期初余额本期借方发生额—本期贷方发生额

2、负债类及所有者权益账户的基本结构

负债类及所有者权益账户的增加，记录在账户的贷方(右方)，负债类及所有者权益账户的减少，记录在账户的借方(左方)。负债类及所有者权益账户的余额一般在贷方，用公式表示：

负债类及所有者权益账户期末余额 =期初余额本期贷方发生额—本期借方发生额

3、成本类账户的基本结构

成本类会计科目的结构与资产类相同。成本类账户的增加，记录在账户的借方(左方)，成本类账户的减少，记录在账户的贷方(右方)。成本类账户如有余额，一般在借方。

4、损益类账户的基本结构

(1)收入类账户的结构

收入类账户与所有者权益类账户结构相同，贷方登记增加，借方登记减少。不同点在于：收入类账户期末一般无余额。

(2)费用类账户的结构

费用类账户与所有者权益类账户结构相反，借方登记增加，贷方登记减少。不同点在于：费用类账户期末一般无余额。

借贷记账法账户基本结构

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