发布时间： 2016年09月19日
知识点：COSO委员会
1、COSO委员会：
（1）COSO委员会是全国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会。
（2）COSO委员会内控的目标：合理保证运营的效益与效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。
注：内部控制是一个实现目标的程序和方法，而其本身并非目标。
2、COSO委员会五大要素：
（1）控制环境：包括员工的正直、道德价值观和能力，管理当局的理念和经营风格，管理当局确立权威性和责任、组织和开发员工的方法等
（2）风险评估：为了达成组织目标而对相关的风险所进行的辨别和分析。
（3）控制活动：为了确保实现管理当局的目标而采取的政策和程序，包括审批、授权、验证、确认、经营业绩的复核、资产的安全性等
（4）信息与沟通：为了保证员工履行职责而必须识别、获取的信息及其沟通
（5）监控：对内部控制实施质量的评价，主要包括经营过程中的持续监控，即日常管理和监督、员工履行职责的行动等，也包括个别评价，或者是两者的结合
3、COSO 内控要素风险评估应当坚持的原则（尽量记忆）：
（1）企业制定足够清晰的目标，以便识别和评估有关目标所涉及的风险
（2）企业从整个企业的角度来识别实现目标所涉及的风险，分析风险，并据此决定应如何管理这些风险
（3）企业在评估影响目标实现的风险时，考虑潜在的舞弊行为
（4）企业识别并评估可能会对内部控制系统产生重大影响的变更
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