发布时间： 2016年09月09日
某公司为自营出口生产企业的一般纳税人，它出口货物的征税率为17％、退税率为15％。2003年6月份的有关经营业务为：购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款400万元，外购货物准予抵扣的进项税额68万元，已验收入库。上月末留抵税额6万元；本月内销货物不含税销售额200万元；收款234万元已入户；本月出口货物的销售额折合人民币400万元。(该公司实行免、抵、退计算方法)
通过计算得知：①当期免抵退税不得免征和抵扣税额：400×(17％一15％)=8(万元)，会计处理为：
借：主营业务成本 80000
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 80000
②当期应纳税额：200×17％一(68—8)一6=-32(万元)
出口货物“免、抵、退”税额400×15％=60(万元)，按规定如当期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额=当期末留抵税额。即该公司当期应退税额为32万元，当期免抵税额60一32=28(万元)，其会计处理为：
借：银行存款 320000
贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 320000
借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 280000
贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 280000
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