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发布时间: 2016年08月31日

超额费用调增应纳税所得额如何记账

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【问】:年终所得税汇算清缴,扣除限额为招待费的60%和销售收入的0.5%较小者,超过限额的调增应纳税所得额。那么,超额费用调增应纳税得得额,如何做会计分录吗?要怎么样保持会计的账务平衡呢

【答】:

1、所得税一般属于季度预交,年终汇算清缴,多退少补。而年终汇算清缴是对应纳税所得额的调整,不是对会计帐的调整。因此,会计帐不作调整分录。

2、对于汇算清缴涉及调增费用需要补交所得税的,补交所得税款要做帐务处理。

(1)按补缴税金作提取分录

借:以前年度损益调整

贷:应交税费--所得税

(2)结转时

借:利润分配--未分配利润

贷:以前年度损益调整

(3)缴纳时

借:应交税费--所得税

贷:银行存款

3、补缴税金会计帐处理后,还要调整资产负债表"应交税金"和"未分配利润"项目的年初数。

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