发布时间： 2016年08月31日
第二节 财产清查的基本方法
一、货币资金的清查方法
(一)库存现金的清查
1.方法：清查库存现金采用实地盘点的方法。
2.出纳在场：库存现金盘点时，出纳人员必须在场。
3.白条抵库：在清查过程中不能用不具法律效力的借条、收据充抵库存现金(即不允许“白条抵充库存”)。
4.共同签章：盘点后，应根据库存现金盘点结果，编制“库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳员签章。
5.原始凭证：“库存现金盘点报告表”兼有“盘存单”和“实存账存对比表”的作用，是反映库存现金实有数和调整账簿记录的原始凭证。
7.(多选)现金清查的内容主要包括( )。
A.是否有未达帐项 B.是否有白条顶库 C.是否超限额留存现金 D.往来款项是否相符
【答案】BC
(二)银行存款的清查
1.方法：
通过与开户银行转来的对账单进行核对。
2.未达账项：
即使双方记账均无错误，也会出现企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致的情况。这是因为存在未达账项。
所谓未达账项是指在企业和银行之间，由于结算凭证传递的时间差，而造成的一方已经入账、而另一方因未收到结算凭证，尚未入账的款项。
3.未达账项有以下四种情况：
(1)企业已收入账，银行尚未收款入账。
例如企业将销售商品收到的转账支票存入银行，根据银行盖章退回的“进账单”回联已登记银行存款增加;而银行尚未登记入账。
(2)企业已付入账，银行尚未付款入账。
例如企业开出一张转账支票购办公用品，企业根据支票存根、发货票及入库单等原始凭证，已记银行存款减少;而银行此时尚未收到付款凭证尚未登记减少。
(3)银行已收入账，企业尚未收款入账。
例如外地某单位以汇兑方式支付企业销货款，银行收到汇款后已登记企业存款增加;而企业因未收到汇款凭证而尚未登记银行存款增加。
(4)银行已付入账，企业尚未付款入账。
例如银行受委托代企业支付电费，银行已取得支付电费的凭证，已减少了企业的存款;而企业因未到银行取支付电费凭证而尚未登记银行存款减少。
4.银行存款余额调节表编制
(1)银行存款余额调节表的编制主要采用余额调节法进行。
余额调节法，是指编制调节表时，在企业和其开户行现有银行存款余额的基础上，各自加减未达账项进行调节的方法。
(2)公式：(判断)
企业：实有=企业银行存款日记账余额 银行已收入账企业尚未入账的账款-银行已付入账企业尚未入账的账款
银行：实有=银行对账单余额 企业已收入账银行尚未入账的账款-企业已付入账银行尚未入账的账款
(3)例题
【例7—1】某企业20××年9月30日银行存款日记账账面余额为51 300元;银行对账单余额为53 000元。经查对发现有以下未达账项：
(1)29日企业存入银行一张转账支票，金额3 900元，银行尚未入账;(银行未加)
(2)29日银行收取企业借款利息400元，企业尚未收到付款通知;(企业未减)
(3)30日企业委托银行收款4 100元，银行已入账，企业尚未收到收款通知;(企业未加)
(4)30日企业开出转账支票一张，金额l 900元，持票单位尚未到银行办理手续。(银行未减)
(4)结论：(判断)
调整结果：如果有未达账项，应编制“银行存款余额调节表”，进行检查核对，如果没有记账错误，调节后双方的账面余额应相等。
实有金额：调整后余额是企业当时实际可以动用的存款数额。
原始凭证：应注意“银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调节银行存款日记账账面余额的凭证;对于银行已记录、企业未记的未达账项应待有关结算凭证到达后，再据以编制记账凭证予以记录;
二、实物资产的清查方法
一般采用实地盘点法和技术推算法两种。(多选)
1.实地盘点法，是指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法。这种方法适用于容易清点或计量的财产物资，也适用于库存现金等货币资金的清查。
2.技术推算法，也称“估堆法”。重要针对大量成堆难以逐一清点的财产物资使用，例如露天存放的煤、矿石等的实存数量可以采用这种方法。
三、往来款项的清查方法
往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。(单选)
8.(判断)在进行现金清查时，出纳人员不得在场。( )
【答案】错
9.(单选)下列属于实物资产清查范围的是( )。
A.现金 B.存货 C.有价证券 D.应收账款
【答案】B
10.(判断)“银行存款余额调整表”编制完成后，可以作为调整企业银行存款余额的原始凭证。( )
【答案】错
11.(判断)银行存款余额调节表不是记账凭证，不能据以调整账簿记录。( )
【答案】对
12.(简答)简述未达账项的几种情况。
13.(判断)“银行存余额调节表”不但起对账的作用，而且是调节银行存款日记账账面余额的凭证。( )
【答案】错
14.(判断)银行存余额调节表调整后余额是企业当时实际可以动用的存款数额。( )
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