2016年北京会计证考试会计基础考前讲义：第五章会计账薄

第一节 会计账簿概述

1、 会计账薄：指由一定格式，相互联系的账页所组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的薄籍。

2、 账薄分类：1.按用途不同分：时序账薄(日记账、流水账)、分类账薄(总分类账薄、明细分类账薄)、 备查账薄(辅助登记)

2.按账页格式不同分：两栏式(普通和转账日记账)、三栏式(日记账、总账、债权债务)、多栏式(收入、费用明细账)、数量金额式(原材料、库存商品等明细账)

3.按外形特征分：钉本账(现金、银行存款、总分类账)、活页账(明细账)、卡片账(固定资产)

第二节 会计账簿的内容、启用与等级规则

3、 账薄的基本要素：封面、扉页、账页

4、 账页基本内容：1.账户名称

2.登记账户的日期栏

3.凭证种类和号数栏

4.摘要栏

5.金额栏

6.总页次和分户页次

5、 会计账薄登记必须遵循的规则

(一)根据审核无误的会计凭证登记(二)标明记账符号，表示已入账(三)一般用蓝黑墨水笔填写，特殊记账规则使用红墨水笔

为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写，特殊记账使用红色墨水在下列情况下，可以用红色墨水记账： 1.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录; 2.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数; 3.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额; 4.根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。(四)文字与数字间留空 账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。(五)顺序、连续登记 必须逐行逐页连续登记，不得跳行隔页登记。如果不小心出现跳行或空页，应将空行空页画线注销，并由责任人盖章。不得任意撕毁或抽换账页，以防舞弊。

(六)结出余额

(七)过次承前(八)按规定更正错账 第四节 对账

6、 对账：账证相符、账账相符、账实相符

7、 账账核对包括：1.核对总分类账薄的记录

2.总分类账薄与所属明细分类账薄核对

3.总分类账薄与时序账薄核对

4.明细分类账薄之间的核对

8、 错账查找方法：1.个别检查法：差数法(漏记账目)、除2法(因栏次错写而造成的方向错误)、除9法(数字错位、数字颠倒)2.全面检查法：顺查、逆查

9、 错账更正方法：1.划线更正法：凭证正确，账薄记录错误;在错误的文字或数字上划一条红线，在红 线上方用蓝笔填写正确的文字或数字。

2.红字更正法：凭证错误(科目错误，所记金额大于应记金额);

3.补充登记法：凭证错误(所记金额少于应记金额)

10、结账工作在月末、季末、年末进行。

11、结账工作主要由两部分构成：1.结出总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额，并将余额在本期和下期结转

2.损益类账户，即收入、成本费用类账户的结转，并计算本期利润或亏损(利润一般在年结时进行)

12、“本月合计”字样下通栏划单红线;12月末的“本月累计”就是全年累计发生额下通栏划双红线。

13、账薄在年终结账后更换：1.总账、日记账和大部分明细账，每年更换一次

2.部分明细账，如固定资产、材料明细账和债权债务明细账可以不必更换。

14、账薄的保管：暂由本单位财务会计部门保管一年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。

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