发布时间： 2016年08月15日
第三节 利润
一、利润的构成(简答)
营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用
投资收益(-投资损失) 公允价值变动收益(-公允价值变动损失)一资产减值损失
利润总额=营业利润 营业外收入一营业外支出
净利润=利润总额一所得税费用
19.(单)与计算“营业利润”无关的因素是( )。
A.所得税费用 B.销售费用 C.管理费用 D.财务费用
【答案】A
20.(单)与计算营业利润有关的项目是( )。
A.管理费用 B.营业外收支净额 C.所得税费用 D.利润总额
【答案】A
二、账户设置
1.“营业外收入”账户。
2.“营业外支出”账户。
3.“所得税费用”账户。
4.“投资收益”账户。
5.“资产减值损失”账户。
期末，应将本账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额。
6.“本年利润”账户。——所有者权益
7.“利润分配”账户。——所有者权益
三、营业外收入和营业外支出的核算
(一)营业外收入的核算
营业外收入是指企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入，主要包括处置非流动资产利得、非货币性资产交换利锝、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。
【例16一10】某公司取得罚款收入60 000元，存入银行。编制会计分录如下：
借：银行存款 60 000
贷：营业外收入——罚没利得 60 000
(二)营业外支出的核算
营业外支出是指核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出，包括处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。
【例16-11】企业未按合同约定时间交货，支付违约金8000元。编制会计分录如下：
借：营业外支出 8000
贷：银行存款 8000
21.(多)下列各项中，应通过“营业外收入”科目核算的有( )。
A.企业处置固定资产的利得 B.企业出售原材料获得的收入 C.企业非货币性资产交换利得
D.企业债务重组获得的收入
【答案】ACD
22.(多)下列支出中，属于营业外支出的有( )。
A.捐赠支出 B.罚款支出 C.固定资产盘亏 D.现金盘亏
【答案】ABC
四、所得税费用的核算
根据《企业会计准则第18号--所得税》的规定，企业的所得税费用应采用资产负债表债务法进行核算。(单选)
应纳税所得额是在企业会计利润基础上调整确定的。计算公式为：
应纳税所得额=会计利润 纳税调整增加额-纳税调整减少额
纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中企业已计入当期费用，但超过税法规定扣除标准的金额(如业务招待费支出)，以及税法规定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚款、罚金等)。
纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如可在税前扣除的前五年内的未弥补亏损和国债利息收入等。
【例16-12】某企业2007年按税规定可开支业招待费80000元，全年实际开支业务招待费120000元。当年，按会计核算原则计算的税前会计利润为2000000，所得税税率为33%，假定本企业全年无其他纳税调整因素，不存在暂时性差异的影响。有关的会计处理如下：
(1)计算应交所得税：
纳税调整数=120000-80000=40000(元)
应纳税所得额=2000000 40000=2040000(元)
应交所得税费用额=2040000×33%=673200(元)
借：所得税费用 673200
贷：应交税费——应交所得税 673200
(2)实际上交所得税费用：
借：应交税费——应交所得税 673200
贷：银行存款 673200
(3)年末，将“所得税费用”账户的余额转入“本年利润”账户：
借：本年利润 673200
贷：所得税费用 673200
计算
2.上交
3.结转
23.(单)企业计算应所得税时，正确的会计分录是( )。
A.借：本年利润 贷：所得税费用
B.借：管理费用 贷：所得税费用
C.借：所得税费用 贷：银行存款
D.借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税
【答案】D
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