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发布时间: 2016年08月10日

2016高级会计师复习:内部控制评价的程序

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内部控制评价的程序

企业开展内部控制评价工作,一般程序为:

●设置内部控制评价部门;(独立;胜任;权威)

●制定评价工作方案;

●组成评价工作组;

●实施现场测试;

●汇总评价结果;

●编报评价报告。

(一)设置内部控制评价部门

●被授权的内部审计部门或其他专门机构。

●具备条件:

权威(经董事会授权);独立;专业胜任;职业道德;沟通与有效。

(二)制定评价工作方案

●评价工作方案应当明确评价主体范围、工作任务、人员组织、进度安排和费用预算等相关内容。

●评价工作方案既可以全面评价为主,也可以根据需要采用重点评价的方式。

(三)组成评价工作组

●评价工作组在内部控制评价部门领导下,具体承担内部控制检查评价任务。

●挑选具备独立性、业务胜任能力和职业道德素养的评价人员,组成评价工作组,具体实施评价工作。

(四)实施现场测试

评价工作组根据评价工作方案确定的内部控制评价范围,入驻被评价单位,实施现场测试,编制现场评价报告,提交现场评价结论(需签字)。

(五)汇总评价结果

内部控制评价部门汇总各评价工作组的评价结果,对工作组现场初步认定的内部控制缺陷进行全面复核、分类汇总,对缺陷的成因、表现形式及风险程度进行定量或定性的综合分析,按照对控制目标的影响程度判定缺陷等级。

(六)编报评价报告

内部控制评价部门以汇总的评价结果和认定的内部控制缺陷为基础,综合内部控制工作整体情况,客观、公正、完整地编制内部控制评价报告,并报送企业经理层、董事会和监事会,由董事会最终审定后对外披露或以其他形式加以合理利用。

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