天津市会计从业资格考试《会计基础》精讲讲义第九章（1）

第一节库存现金

库存现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币，是流动性最强的一项。

3.现金管理制度

(一)现金的使用范围【题型：多选】

1.职工工资、各种工资性津贴;

2.个人的劳务报酬;

3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;

4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等;

5.收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款;

6.出差人员必须随身携带的差旅费;

7.结算起点以下的零星支出。按规定结算起点为1 000元，超过结算起点的，应实行银行转账结算;

8.中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。

【总结】1-6项付给个人;其余给企业(1000以下)

除此以外，一律不准使用现金结算，而必须通过银行办理转账结算。

【例1-多选】(2003)根据《现金管理暂行规定》,可以使用现金的是(　).

A.颁发给个人的科学技术奖金

B.购买国家规定的专控商品

C.向个人收购农副产品的价款

D.10 000元以下的零星支出

【答案】AC

【例2-判断】(2008)出差人员预借差旅费，1000元以下的可以预付给现金，超过部分应携带现金支票。(　)

【答案】×

(二)库存现金限额

库存现金限额，是指为了保证企业日常零星支付按规定允许留存的库存现金的最高数额。

库存现金限额由开户银行核定，核定依据一般是企业3—5天的正常开支需要量，远离银行机构或交通不便的企业可以依据情况适当放宽。但最高不超过15天的开支需要量。

企业每日结存的现金不能超过核定的库存限额，超过部分，应按照规定期限及时送存银行。

(三)现金收支的规定

1.企业库存现金收入应于当日送存银行。

2.企业支付库存现金，可以从企业库存现金限额中支付或从开户银行中提取，不得从本企业的库存现金收入中直接支付(即坐支库存现金);因特殊情况需要坐支库存现金，应事先提出限额和用途，报请开户银行核定，并在事后将坐支情况通知银行。

3.企业在规定范围内从银行提取库存现金，应当写明用途，由本企业会计部门负责人签字盖章，开出库存现金支票，经银行审核后予以支付。

4.企业因采购地点不固定，交通不便以及其他特殊情况必须使用库存现金的，应向银行提出申请，经银行审核后，予以支付。

5.不准用不符合财务制度的凭证抵顶库存现金，即不得白条抵库等等。

【例3-判断】企业在规定范围内从银行提取现金，应由本企业单位负责人签字盖章方可提取。( )

【答案】×

二、库存现金管理的内部控制制度【题型：单选、多选、简答】

(一)钱账分管制度

1.出纳可以做：办理库存现金收付和结算业务、登记库存现金和银行存款日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票;

2.出纳不得做：出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

(二)现金开支审批制度

1.明确企业库存现金开支范围;

2.明确各种报销凭证，规定各种库存现金支付业务的报销手续和办法;

3.确定各种库存现金支出的审批权限。

(三)现金日清月结制度

日清：出纳员应对当日的库存现金收付业务全部登记库存现金日记账，结出账面余额，并与库存现金核对相符;

月结：出纳员必须对库存现金日记账按月结账;并定期进行库存现金清查。

(四)现金保管制度

1.超过库存限额以外的库存现金应在下班前送存银行;

2.除工作时间需要的小量备用金可存在出纳员的抽屉内，其余应放入保险柜内，不得随意存放;

3.限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放入保险柜内，不得放在办公桌内过夜;

4.单位的库存现金不准以个人名义存入银行;

5.库存的纸币和铸币，应实行分类保管。

【例4-多选】(2001)根据内部控制制度的要求，出纳人员不得经办的有(　)。

A.现金收付业务

B.收入、费用类账目的登记

C.债权、债务类账目的登记

D.各项业务的稽核

【答案】BCD

【例5-多选】(2002)根据内部控制制度的要求，会计人员可以经办的是(　　)。

A.债权、债务类账目的登记

B.现金管理业务

C.现金收付业务

D.会计档案保管

【答案】AD

【例6-多选】(2003)下列不符合现金管理内部控制制度的是(　)

A.出纳员登记现金日记账

B.出纳员负责稽核

C.出纳员每日盘点现金

D.出纳员管理现金

【答案】B

【例7-判断】(2004)限额内的库存现金当日核对清楚后，可以放在办公桌内过夜。(　)

【答案】×

【例8-多选】(2006)下列符合现金保管制度规定的是(　)

A.超过库存限额的现金应在当日下班前送存银行

B.超过库存限额的现金应在次日下班前送存银行

C.限额内的库存现金下班后可存放在出纳员的抽屉内过夜

D.限额内的库存现金下班后必须存放在保险柜内

【答案】AD

三、库存现金的核算

借方记库存现金增加，贷方记库存现金减少，期末余额在借方反映期末库存现金的实有数。

(一)库存现金总分类核算

1.库存现金收入的核算

【例8-教材例9—1】从银行提取库存现金5 000元。

借：库存现金　　　　　　　　　5 000

贷：银行存款　　　　　　　　　　5 000

【例9-教材例9—2】收回甲公司所欠零星货款库存现金800元。

借：库存现金　　　　　　　　800

贷：应收账款——甲公司　　　　　　800

【例10-教材例9—3】出售多余材料收入库存现金200元。(未考虑增值税和材料成本的结转)

借：库存现金　　　　　　　　　200

贷：其他业务收入　　　　　　200

【例11-教材例9—4】收回职工借款300元。

借：库存现金　　　　　　　　　300

贷：其他应收款——×××　　　　　300

2.库存现金支出的核算

【例12-教材例9—5】用库存现金610元购买办公用品。

借：管理费用　　　　610

贷：库存现金　　　　610

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