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主讲：高志谦
科目：会计实务
主讲：刘国峰
科目：会计实务
主讲：侯永斌
科目：经济法
主讲：达江
科目：财务管理
发布时间： 2016年07月27日
一、概述：
持有至到期投资，顾名思义，持有至到期就是一定能到期，所以持有至到期投资不可能是股票，因为股票没有期限。
1、满足条件：到期日固定、回收金额固定或可确定、有能力并有意图持有至到期的非衍生金融资产。
2、科目设置：
持有至到期投资——成本 （面值）
持有至到期投资——利息调整 【可借可贷，是债券面值与公允价值（不包含应收利息的实际支付价款）的差额，交易费用反映在此科目】
持有至到期投资——应计利息 （适用于一次还本付息的债券）
二、持有至到期投资的核算：
1、取得：支付的交易费用计入投资成本，反映在利息调整科目中。
借：持有至到期投资——成本 （面值）
应收利息 （已到付息期尚未发放的利息）
持有至到期投资——利息调整 （溢价发行在借方，折价发行在贷方）
贷：其他货币资金——存出投资款 （实际支付的价款）
知识补充：什么是溢价发行什么是折价发行？溢价发行，债券的票面利率高于市场实际利率，即投资者通过债券将获得较大的收益，所以发行者要高于面值出售才不吃亏；折价发行，债券的票面利率低于市场的实际利率，即投资者通过债券将获得较小的收益，所以发行者要低于面值出售投资者才会买。（确定持有至到期投资——利息调整的借贷方向最有效的方法，先确定成本、应收利息，然后确定实际支付的价款，最后看借贷方，哪方少利息调整就在哪方）
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