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初级会计师

发布时间: 2016年07月26日

初级职称《初级会计实务》知识点:可供出售金融资产

初级会计职称


金融资产——可供出售金融资产

一、初始计量:

初始成本=公允价值 相关交易费用

1、如果为股票投资

借:可供出售金融资产——成本 (公允价值 交易费用)

应收股利 (支付价款中包含的已宣告尚未发放的现金股利)

贷:银行存款 (实际支付价款)

2、如果为债券投资

借:可供出售金融资产——成本 (面值)

——利息调整 (差额,可能在贷方)

应收利息 (支付价款包含的已到付息期未领取的利息)

贷:银行存款 (实际支付的价款)

二、后续计量:

1、发放股利或利息,贷记投资收益,股票投资借记应收股利,债券投资账务处理同持有至到期投资。

2、按公允价值计量,公允价值变动计入“其他综合收益”

3、出售可供出售金融资产

借:银行存款 (实际收到的金额,交易费用要减掉)

贷:可供出售金融资产投资收益

借:其他综合收益 (公允价值变动累计发生额)

贷:投资收益


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