发布时间： 2016年06月12日

2016年注册会计师考试《审计》知识点：控制环境（要素一）

2016年注册会计师的备考工作正在进行，为了使大家的复习更有针对性，正保会计网校学员在论坛中分享了注会《审计》科目的知识点，希望对大家有所帮助，祝大家备考愉快，梦想成真！

审计知识点

知识点：控制环境/要素一

（一）控制环境的要素

1.对诚信和道德价值观念的沟通和落实；

2.对胜任能力的重视；

3.治理层的参与程度；

4.管理层的理念和经营风格；

5.组织结果及职权与责任的分配；

6.人力资源政策与实务。

（二）控制环境的要点

1.（全面）注册会计师应当对控制环境的构成要素（共6个）获取足够的了解，并考虑各个要素是否得到执行；

2.（程序）在确定各个要素是否得到执行时，应考虑将询问与其他风险评估程序结合；

通过检查，可能了解管理层是否建立了正式的行为守则；

通过观察，可能了解日常工作中是否遵守行为守则；

通过检查和观察，可能了解管理层如何处理违反行为守则。

3.（影响）控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响（报表层风险），注册会计师应当考虑控制环境的总体优势是否为内部控制的其他要素提供了适当的基础，并且未被控制环境中存在的缺陷所削弱；

4.（作用）控制环境虽不能确实防止舞弊，但有助于降低舞弊风险；

控制环境的有效性能为注册会计师相信以前年度和期中测试过的控制将继续有效运行提供一定基础。

控制环境存在的弱点可能削弱控制的有效性：如认为控制环境薄弱，很难认定某一流程的控制是有效的。

5.（局限）控制环境本身并不能防止或发现并纠正认定层次的重大错报。在评估重大错报风险时，应将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。例如，与对控制的监督和具体控制活动一并考虑。