发布时间： 2016年06月06日
考点125：应付账款
为了总括反映和监督企业因购买材料、商品和接受劳务供应等产生的债务及其偿还情况，企业应设置“应付账款”账户。该账户贷方登记企业购买材料、商品、接受劳务供应的应付而未付的款项;借方登记偿还的应付账款，或开出商业汇票抵付的应付账款，或已冲销的无法支付的应付账款;期末贷方余额反映尚未偿还或抵付的应付账款。
(一)发生应付账款和偿还应付账款
①企业购入材料、商品等时，若货款尚未支付，根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值)，借记“原材料”、“在途物资”等账户，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”等账户，按应付的价款，贷记“应付账款”账户。
②企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等账户，贷记“应付账款”账户。
③企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款时，借记“应付账款”账户，贷记“应付票据”账户。企业偿付应付款时，借记“应付账款”账户，贷记“银行存款”账户。
考点126：应付职工薪酬
职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。换言之，职工薪酬就是企业在职工在职期间和离职后提供的全部货币性薪酬和非货币性福利，包括提供给职工本人的薪酬，以及提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等。
1、账户设置
企业应设置“应付职工薪酬”账户，核算应付职工薪酬的提取、结算、使用等情况。该账户贷方登记本月实际发生的应付职工薪酬总额，即应付职工薪酬的分配数，借方登记本月实际支付的各种应付职工薪酬，期末贷方余额反映企业尚未支付的应付职工薪酬。
2、计提应付职工薪酬的账务处理
企业应当在职工为其提供服务的会计期间，根据职工提供服务的受益对象，对发生的职工薪酬进行分配，将应确认的职工薪酬计入相关资产成本或当期损益，同时确认为应付职工薪酬。具体应分别以下情况进行处理：
生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、 “制造费用”、“劳务成本”等账户，贷记“应付职工薪酬”账户。
管理部门、福利部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”账户，贷记“应付职工薪酬”账户。
销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”账户，贷记“应付职工薪酬”账户。
应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”账户，贷记“应付职工薪酬”账户。
3、发放应付职工薪酬的账务处理
企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记“应付职工薪酬——工资”账户，贷记“银行存款”、“库存现金”等账户。企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等)，借记“应付职工薪酬——工资”账户，贷记“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等账户。发放非货币性福利。企业以自产产品作为职工薪酬发放给职工时，应确认主营业务收入，借:“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，贷：“主营业务收入”，同时结转相关成本。
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