设备添置年年超百万经营收入无几多的背后

2004年，温州市审计局对某局作出审计决定：对小金库余额35.7万元依法予以没收，并处以18万元罚款，同时对相关责任人处以相当于本人二个月工资以下的经济处罚。至此，温州市某局2003年度财务收支情况审计告一段落。

设备添置年年超百万、经营收入就这么多？

2004年×月，温州市审计局对某局2003年度财务收支情况进行就地审计。审计实施在正常地进行着。

随着审计工作的深入，一场没有硝烟的“战争”正在悄悄打响。审计组在对该局下属单位××监测站延伸审计中，几个情况引起审计人员的注意：一是从财务账内发现，该站资产高达1400万元，且每年均向财政申请拨款，用于添置监测设备都在百万元以上，而业务监测费收入仅55万元，成本支出52万元（不包括设备折旧费和人员经费）。审计人员知道，该监测站从事的监测业务，在本地仅此一家，属于垄断经营。但成本支出与收益如此不相配比，首先就在审计人员心里打上了一个问号；二是从提供的监测业务资料看，2003年该站完成监测报告1600多份，与财务账上反映收费的单位数量不符，难道有这么多的“监测报告”是免费提供的吗？

审计组决定从监测业务量着手来打开缺口。于是，找该站领导谈话，了解该单位全年实际监测业务量情况，监测收费的征收程序以及内部控制管理情况。当问到监测站有无下属单位时，该站长神情紧张，矢口否认。经再三追问，仍不得其解，那下一步该在哪儿“下手”呢？

就从这儿“下手”！

经延伸审计该监测站的财务账，审计组发现了该站2000年12月出资12万元创办××有限公司的支出记录。经追索，新创办的××有限公司，除该站出资12万元外，另有该站职工赖某出资19万元，站职工集资19万元，由该站站长任法人代表，站里职工赖某任经理。而监测站的账面反映，自公司创办以来，近四年中没有取得投资收益。情况又一“异常”。

来龙去脉逐渐清晰。审计组决定双管齐下，一边要求该监测站提供2003年详细的监测报告清单和收费票据存根，准备抽样核对监测业务数和财务票据；一边要求该站提供所属××有限公司的会计账册。这时该站站长着急了，采用拖延战术。而审计人员在动之以情、晓之以理中，明确指出监测服务费收入是此次审计重点和必审内容，并再次声明提供真实、完整的资料是被审计单位的承诺，单位的法人要承担法律责任。迫于压力，该站长无奈地拿出了该公司账册和相关原始资料。

审计人员立即对该站长提供的××有限公司的会计资料进行详细核查。核查的结果是：1.2003年该公司其他业务收入中有140多万元的咨询服务费收入。2.在其他业务支出中有大量的服务业发票，分别是“××建筑服务社”和“××劳动服务社”代开的服务费发票，这与公司经营业务不符。3.这些“其他业务支出”无一例外地都是现金支付。审计初步判断：这些咨询服务费收入是该站截留的部分监测费，再通过虚列费用支出的形式，套取现金，该站截留收入设立“小金库”的问题已初露端倪。

面对这一重大进展，审计人员的心情并没有轻松。大家一致认为， 更艰难的审计查证工作还在后头，虽然问题已经暴露，但疑团并没有完全解开，该单位还在跟审计组耍花招。为此，审计组向局领导做了审计情况的专题汇报，局领导果断做出指示：一定要查清查透，并要追溯该公司2003年以前年度的会计资料，全面弄清真实情况。

“三转四绕”背后的真相

兵贵神速。为彻底打消被审单位的侥幸心理，审计组决定直接进行面对面的较量，再次请来该站站长和相关人员，进行了严肃、耐心的谈话。面对国家审计的威严，在审计人员的强大攻势之下，被审单位的防线开始崩溃，不得不提供套取现金的账外原始资料。

经审计核实，2000年至2004年2月该监测站将监测服务费382.4万元转入××有限公司账内，再以虚开发票、虚列支出形式套取资金305.2万元，设立“小金库”。至审计时已列支269.5万元，主要是用于站局职工奖金和福利费，以及招待费等，结余35.7万元。

通过以上如此这般的三转四绕，其背后的真相是：该局下属单位××监测站，一方面向财政申请拨款，年年添置百万元以上监测设备；另一方面又将大量的监测业务收入转入创办的××有限公司账内，再通过该公司虚开发票、虚列支出的手段，从中套取大量的资金“私存私放”，进而在形成的“小金库”中大肆发放职工奖金和福利费等……

启    示

本案例的最终突破源于：一是审计人的“职业敏感”。不被表面现象迷惑，透过现象看本质，从中找到“蛛丝马迹”；二是审计人的不放过每一疑点的精神。一旦疑点出现，就紧追不舍，一追到底；三是审计人“穷尽事件”的执著。用联系的观点，由此及彼、由表及里，最终还之以本来面目。

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