2016年下半年会计从业资格考试会计基础高频考点精讲第十二章第二节

第二节　应付职工薪酬的会计处理

总分类账户：

“应付职工薪酬”账户核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬;

贷方登记：本月实际发生的应付职工薪酬总额，即应付职工薪酬的分配数;

借方登记：本月实际支付的各种应付职工薪酬;

期末贷方余额：反映企业尚未支付的应付职工薪酬。

明细账户：

该账户应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”等应付职工薪酬项目进行明细核算。

【例题2·单选题】应在“应付职工薪酬”账户贷方登记的是(　)。

A.本月实际支付的工资数　　　B.本月应分配的工资总额　　C.本月结转的代扣款项　　　　D.本月多支付的工资数　　　【答案】B

一、货币性职工薪酬

(一)确认应付职工薪酬

1.确认

借：费用(按职工提供服务的受益对象)

贷：应付职工薪酬

借方原则：

生产部门人员的职工薪酬(生产人员)——“生产成本”账户

生产部门人员的职工薪酬(车间管理者)—— “制造费用”账户

管理部门人员的职工薪酬—— “管理费用”账户

销售人员的职工薪酬——“销售费用”账户

应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬——“在建工程”、“研发支出”账户

【例l2—1】某公司本月应付职工薪酬总额为205 000元，其中，车间生产工人工资l50 000元，车间管理人员工资20 000元，厂部行政管理人员工资l5 000元，从事专项工程人员工资10 000元，福利人员工资5 000元，生产工人其他福利5 000元。该公司月末应进行如下的会计处理：

借：生产成本 　　　　　l55 000(150 000 5 000)

制造费用 　　　　　20 000

管理费用 　　　　　20 000(15 000元管理 5 000元福利人员工资)

在建工程 　　　　　l0 000

贷：应付职工薪酬　　　205 000

(二)发放职工薪酬

【例l2—2】

应付工资总额为　205000元。

扣回为职工代垫医药费　3000元。

实发　202 000元。

提现发放　202 000元。

1.提现;202 000

2.发放;202 000

3.结转代扣款项;3000

4.结转代扣个人所得税

借：应付职工薪酬

贷：应交税费——应交个人所得税

【例题3·单选题】能够计入产品成本的工资费用是(　)。

A.车间管理人员工资　　　　B.在建工程人员工资

C.专设销售机构人员工资　　D.企业管理部门人员工资

【答案】A

【例题4·分录题】月末分配本月份工资费用。其中：基本生产车间生产工人工资32 000元;生产车间管理人员工资3 860元;企业管理人员工资19 400元;福利人员工资1 500元;专设销售机构人员工资8 780元;在建工程人员工资5 890元。编制相关会计分录。

【答案】

借：生产成本　　　　　32 000

制造费用　　　　　 3 860

管理费用　　　　　20 900

销售费用　　　　　 8 780

在建工程　　　　　 5 890

贷：应付职工薪酬　　　71 430

【例题5·分录题】按规定提取本月企业医务福利部门人员工资总额为16 000元。

【答案】

借：管理费用　　　　　16 000

贷：应付职工薪酬　　　　16 000

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