发布时间： 2016年05月28日
正保会计网校高会频道提供：2016年《高级会计实务》案例分析：预算分析（1）。
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案例分析题
某企业只产销一种产品，2016年的销售量为1100件，每件售价80元，每件产品单位变动成本为55元，企业固定成本总额为20000元。
要求：
（1）计算该企业2016年的盈亏临界点销售量。
（2）若该企业2016年打算在上年的基础上使利润翻一番，企业应在单价、单位变动成本、销量和固定成本方面各采取什么措施？
【答案与解析】
（1）2016年盈亏临界点销售量=20000/（80-55）=800（件）
（2）2016年实现利润=（80-55）×1100-20000=7500（元）
2016年目标利润=7500×2=15000（元）
①设单价为P，则：
（P-55）×1100-20000=15000
P=（20000 15000）/1100 55=86.82（元）
（86.82-80）/80=8.53%
单价应增加8.53%，涨至86.82元。
②设单位变动成本为b，则：
（80-b）×1100-20000=15000
b=80-（20000 15000）/1100=48.18（元）
（55-48.18）/55=12.4%
单位变动成本应降低12.4%，降至48.18元。
③设销售量为X，则：
（80-55）×X-20000=15000
X=（20000 15000）/（80-55）=1400（件）
（1400-1100）/1100=27.27%
销量应增加27.27%，增至1400件。
④设固定成本为F，则：
（80-55）×1100-F=15000
F=（80-55）×1100-15000=12500（元）
（20000-12500）/20000=37.5%
固定成本应降低37.5%，降至12500元。
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