发布时间： 2016年05月27日
第五章 会计账簿
第一节 会计账簿的概念和种类
考点一 设置和登记账簿的意义
1.提供系统、完整的会计核算资料。
2.有效发挥会计的监督职能。
3.编制会计报表的主要依据。
4.进行会计分析的重要依据。
考点二 会计账簿的分类
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按用途分类 |
序时账簿 |
现金日记账和银行存款日记账 |
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分类账簿 |
按其反映指标时的详细程度分为总分类账簿（总账）和明细分类账簿（明细账） |
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备查账簿 |
租入固定资产登记簿、委托加工材料登记簿
不是根据会计凭证登记的账簿；没有固定的格式 |
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按账页格式分类 |
两栏式账簿 |
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三栏式账簿 |
日记账、总分类账以及资本、债权债务明细账。 |
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多栏式账簿 |
收入、费用（成本）类的明细账，如生产成本、管理费用、营业外收入、利润分配等 |
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数量金额式账簿 |
财产物资的明细账，如：原材料、库存商品、产成品等明细账。 |
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按外型特征分类 |
订本账 |
总分类账、现金日记账和银行存款日记账
优点是能避免账页散失和防止抽换账页；其缺点是不能准确为各账户预留账页。 |
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活页账 |
明细分类账 |
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卡片账 |
固定资产卡片账 |
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第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则
考点一 会计账簿的基本内容
Ø 封面(账簿的名称)
Ø 扉页(科目索引、账簿启用和经管人员一览表)
Ø 账页(6点，注意总页次和分户页次栏)
考点二 会计账簿的记账规则
Ø 账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。
Ø 用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔。
Ø 可以用红色墨水记账：
(1)按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录;
(2)在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数;
(3)三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额
Ø 不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。
Ø 没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“0”表示。
第三节 会计账簿的格式和登记方法
考点一 日记账的登记方法
Ø 库存现金日记账由出纳人员借方根据库存现金的收款凭证或银行存款的付款凭证、贷方根据库存现金的付款凭证逐日逐笔顺序登记。
Ø 银行存款日记账由出纳人员借方根据银行存款的收款凭证或库存现金的付款凭证、贷方根据银行存款的付款凭证逐日逐笔顺序登记。
考点二 总分类账的登记方法
Ø 总分类账的登记方法取决于账务处理程序
Ø 依据：(1)记账凭证逐笔登记(2)科目汇总表(3)汇总记账凭证
考点三 明细分类账的登记方法
Ø 明细分类账一般采用活页式账簿，也有采用卡片式账簿
Ø 登记形式：三栏式、多栏式、数量金额式、横线登记式(材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务)。
Ø 登记方法
逐日逐笔登记：固定资产、债权债务等明细账
逐日逐笔登记或定期汇总登记：库存商品、原材料、产成品明细账以及收入、费用明细账
第四节 对账
Ø 账证核对
Ø 账账核对
(1)总分类账簿有关账户的余额核对。
(2)总分类账簿与所属明细分类账簿核对。
(3)总分类账簿与序时账簿核对。
(4)明细分类账簿之间的核对。
Ø 账实核对
(1)库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数相核对;
(2)银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额相核对;
(3)各种财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额相核对;
(4)各种债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对。
第五节 错账的更正方法
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划线更正法 |
凭证无错，账簿有错 |
在错误的文字或数字上划一条红色横线，正确的用蓝字或黑字写在上方，并由记账人员在更正处盖章。
错误数字应当全部划销，；文字错误，可只划去错误的部分。 |
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红字更正法 |
凭证有错，科目、方向错误 |
先冲销错误分录，后编写正确分录 |
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凭证有错，金额多记 |
冲销多记的金额 |
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补充登记法 |
凭证有错，金额少记 |
补记少记的金额 |
第六节 结账
Ø 月结、季结：划单红线;年结：划双红线
Ø 总账账户平时只需要结出月末余额。
库存现金、银行存款日记账和收入费用等明细账，每月结出本月发生额和余额
Ø 年度终了有余额的要将余额转入下年，不必编制记账凭证。
第七节会计账簿的更换与保管
Ø 总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。
变动较小的明细账可以连续使用，不必每年更换。
备查账簿可以连续使用。
Ø 会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年，期满之后移交本单位的档案部门。
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