发布时间： 2016年05月24日
第十六章 应交税费(新增)
考点一 应交税费概述
Ø 印花税、耕地占用税不通过"应交税费"科目核算。
考点二 应交增值税
Ø 一般纳税企业应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额
Ø 一般纳税企业交纳增值税：
借：应交税费——应交增值税(已交税金)
贷：银行存款
Ø 购进时小规模纳税企业进项税额不能抵扣，增值税直接计入有关货物或劳务的成本
Ø 销售货物或提供应税劳务时只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票
Ø 小规模纳税企业应纳增值税额=销售额×规定的征收率
Ø 小规模纳税人购进：
借：原材料等(含税价)
贷：银行存款等
Ø 不含税销售额=含税销售额÷(1 征收率)
考点三 应交营业税
Ø 征税范围：提供应税劳务(不包括加工修理修配)、转让无形资产或销售不动产
Ø 会计处理
(1)提供劳务
借：营业税金及附加
贷：应交税费-应交营业税
(2)出售不动产
借：固定资产清理
贷：应交税费——应交营业税
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