高级会计实务知识点：内部控制之行政事业单位业务层面内部控制（3）

本篇为《高级会计实务》第十章“行政事业单位预算管理、会计处理与内部控制”第七节知识点精讲：内部控制。其主要内容包括行政事业单位内部控制概述、行政事业单位风险评估和控制方法、行政事业单位单位层面内部控制、行政事业单位业务层面内部控制、行政事业单位内部控制的评价与监督。本节主要介绍行政事业单位业务层面内部控制。

内部控制之行政事业单位业务层面内部控制（3）

目录：

1.预算业务控制

2.收支业务控制

3.政府采购业务控制

4.资产控制

5.建设项目控制

6.合同控制

知识点概述：

（三）政府采购业务控制

单位应当加强政府采购管理，建立健全政府采购预算与计划管理、政府采购活动管理、验收管理等政府采购内部管理制度，明确相关岗位的职责权限，确保政府采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管等不相容岗位相互分离。

1.政府采购业务的主要风险

（1）政府采购、资产管理和预算编制部门缺乏沟通协调，没有编制采购预算和计划，政府采购预算和计划编制不合理，可能导致采购失败或者资金、资产浪费的风险；

（2）政府采购活动不规范，未按照规定选择采购方式、发布采购信息，以化整为零或其他方式规避公开招标，在招标活动中存在舞弊行为，可能导致单位被提起诉讼或受到处罚、采购的产品价高质次、单位资金损失风险；

（3）采购验收不规范，付款审核不严格，可能导致实际接收产品与采购合同约定有差异、资金损失或单位信用受损等风险；

（4）采购业务相关档案保管不善，可能导致采购业务无效、责任不清等风险。

2.政府采购业务的关键控制环节及控制措施

（1）合理设置政府采购业务管理机构和岗位。

（2）采购预算与计划管理。单位应当按照“先预算、后计划、再采购的工作原则，根据本单位实际需求和相关标准编制政府采购预算，按照已批复的预算安排政府采购计划，实现预算控制计划，计划控制采购，采购控制支付。

（3）采购活动管理。单位应当加强对政府采购活动的管理，对政府采购活动实施归口管理，在政府采购活动中建立政府采购、资产管理、财务、内部审计、纪检监察等部门或岗位相互协调、相互制约的机制。单位应当加强对政府采购申请的内部审核，按照规定选择政府采购方式、发布政府采购信息。对政府采购进口产品、变更政府采购方式等事项应当加强内部审核，严格履行审批手续。

（4）采购项目验收管理。单位应当加强对政府采购项目验收的管理，根据规定的验收制度和政府采购文件，由指定部门或专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，并出具验收证明。

（5）质疑投诉答复管理。单位应当加强对政府采购业务质疑投诉答复的管理，指定牵头部门负责、相关部门参加，按照国家有关规定做好政府采购业务质疑投诉答复工作。

（6）采购业务记录控制。单位应当加强对政府采购业务的记录控制。妥善保管政府采购预算与计划、各类批复文件、招标文件、投标文件、评标文件、合同文本、验收证明等政府采购业务相关资料。定期对政府采购业务信息进行分类统计，并在内部进行通报。

（7）涉密采购项目管理。单位应当加强对涉密政府采购项目安全保密的管理，规范涉密项目的认定标准和程序。对于涉密政府采购项目，单位应当与相关供应商或采购中介机构签订保密或者在合同中设定保密条款。

来源：高级会计师培训