发布时间： 2016年04月23日

会计从业基础辅导：收入的核算(3)

三、账户设置

为核算和监督企业销售业务情况，应设置如下账户：

1.“主营业务收入”账户。损益类账户，核算企业经营主要业务所取得的收入。

贷方登记已经确认实现的销售收入，借方登记销货退回和期末结转“本年利润”的本期销售收入，结转“本年利润”后，该账户无余额。具体会计处理是：

确认实现的销售收入时：借：银行存款(应收账款、应收票据)

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税)

销货退回时：借：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税)

贷：银行存款(应收账款、应收票据)

期末结转入本年利润时：借：主营业务收入

贷：本年利润

2.“主营业务成本”。损益类账户，核算企业经营主要业务而发生的实际成本，借方登记本期发生的销售成本，贷方登记期末结转“本年利润”的本期销售成本和销货退回，结转“本年利润”后，该账户无余额。

结转已售商品的成本：借：主营业务成本

贷：库存商品

销货退回时：借：库存商品

贷：主营业务成本

期末结转入本年利润：借：本年利润

贷：主营业务成本

3.“其他业务收入”损益类账户，核算企业除经营业务外的其他销售或其他业务所取得的收入。贷方登记已经确认实现的其他业务收入，借方登记期末结转“本年利润”的本期其他业务收入，结转后无余额。

确认实现的收入时：借：银行存款(应收账款、其他应付款等)

贷：其他业务收入

应交税费-应交增值税(销项税)

期末结转入本年利润借：其他业务收入

贷：本年利润

4.“其他业务成本”损益类账户，核算企业除主营业务以外的其他销售或其他业务所发生的支出。借方登记本期发生的其他业务支出，贷方登记期末结转“本年利润”的本期其他业务支出，结转后无余额。

确认发生的支出时：借：其他业务成本

贷：原材料(无形资产等)

期末结转入本年利润借：本年利润

贷：其他业务成本

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