高级会计师备考：业务层面控制（4）

相关内容

主要风险

（1）不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营；（2）预算目标不合理、编制不科学，可能导致企业资源浪费或发展战略难以实现；（3）预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算管理流于形式。

关键控制点及控制措施

预算编制环节

（1）建立和完善预算编制工作制度；（2）根据发展战略和年度生产经营计划，编制年度全面预算；（3）企业预算管理委员会应当对预算管理工作机构在综合平衡基础上提交的预算方案进行研究论证，形成全面预算草案；（4）企业董事会审核全面预算草案，报经股东（大）会审议批准。

预算执行环节

（1）加强对预算执行的管理，严格预算执行；（2）将预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各环节和各岗位；（3）根据全面预算管理要求，组织各项生产经营活动和投融资活动；（4）企业预算管理工作机构应当加强与各预算执行单位的沟通，运用财务信息和其他相关资料监控预算执行情况；（5）建立预算执行情况分析制度，定期召开预算执行分析会议，通报预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，提出改进措施；（6）企业批准下达的预算应当保持稳定，不得随意调整，由于市场环境、国家政策或不可抗力等客观因素，导致预算执行发生重大差异确需调整预算的，应当履行严格的审批程序。

预算考核环节

（1）建立严格的预算执行考核制度，对各预算执行单位和个人进行考核，切实做到有奖有惩、奖惩分明；（2）定期组织预算执行情况考核；（3）考核过程及结果应有完整的记录。

相关内容

主要风险

（1）未订立合同、未经授权对外订立合同、合同对方主体资格未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈，可能导致企业合法权益受到侵害；（2）合同未全面履行或监控不当，可能导致企业诉讼失败、经济利益受损；（3）合同纠纷处理不当，可能损害企业信誉和形象。

关键控制点及控制措施

合同订立环节

（1）企业对外发生经济行为，应当订立书面合同；合同订立前，应当充分了解合同对方的主体资格、信用状况等有关内容，确保对方当事人具备履约能力。（2）根据协商、谈判等的结果，拟定合同文本。（3）对合同文本进行严格审核。（4）按照规定的权限和程序与对方当事人签署合同。（5）建立合同专用章的保管制度。（6）加强合同信息安全保密工作。

合同履行环节

（1）遵循诚实信用原则，严格履行合同；（2）在合同履行过程中发现有显失公平、条款有误或对方有欺诈行为等情形，按照规定权限和程序办理合同变更或解除事宜；（3）加强合同纠纷管理；（4）根据合同条款审核后办理结算业务；（5）加强合同登记管理；（6）建立合同履行情况评估制度，对分析评估中发现的合同履行中存在的不足，及时加以改进。