高会考试备考：企业集团财务公司（2）

高级会计师培训频道提供：本篇为高会考试《高级会计实务》第二章“企业投资、融资决策与集团资金管理”第三节重点精讲：企业集团资金管理与财务公司，本节内容主要介绍企业集团财务公司。

【“企业集团财务公司”相关知识点】

1.产融结合下的财务公司及其功能

2.财务公司设立条件

3.财务公司的治理、风险管理与监督指标

4.财务公司与集团下属上市子公司间的关联交易与信息披露

5.企业集团资金集中管理与财务公司运作

6.财务公司的风险管理

【重点精讲】：企业集团财务公司

（五）企业集团资金集中管理与财务公司运作

1.“收支一体化”运作模式

（1）运作机理：①集团成员单位在外部商业银行和财务公司分别开立账户。外部商业银行由集团总部统一核准，成员单位资金结算统一通过成员单位在财务公司内部账户进行。②资金收入统一集中。成员单位银行账户纳入集团集中范畴。其银行账户资金经授权统一存入财务公司开立的账户中，形成集团“现金池”；③资金统一支付。财务公司经授权后，按照成员单位的支付指令完成代理支付、内部转账等结算业务。

（2）优点：集团总部通过财务公司实现对成员单位的资金统一管理，成员单位资金归集比例及归集效率高，财务公司保持对成员单位资金收、支的严密监控，结算关系清晰，有利于实现集团整体利益最大化。

2.“收支两条线”的运作模式

（1）运作机理：集团总部对成员单位的资金收入和资金支出，分别采用互不影响的单独处理流程，具体流程大体包括：

①成员单位在集团指定商业银行分别开立“收入”账户和“支出”账户；

②成员单位同时在财务公司开立内部账户，并授权财务公司对其资金进行查询和结转；

③每日末，商业银行收入账户余额全部归集到财务公司内部账户；

④集团内外结算活动，全部通过财务公司结算业务系统进行；

⑤每日终了，成员单位以其在财务公司账户存款为限，以日间透支形式办理对外“支付”业务。

（2）优点：

成员单位在商业银行的账户、账务公司在商业银行的账户是各自独立的，只需通过三方将成员单位的银行账户纳入到账务公司的账户中，从而不受账户类型及账户余额限制，从而能实现集团资金的全封闭全程结算，并做到实时到账、减少资金在途，提高资金周转速度。

（六）财务公司的风险管理

1.财务公司的风险

财务公司作为非银行金融机构，其风险主要来自于以下方面：

（1）战略风险。它主要集中在集团治理与财务公司决策层面，如战略目标落实不到位、新业务拓展风险、战略环境发生变化、信息系统建设与业务发展不匹配等产生的风险。

（2）信用风险。它主要集中在信贷业务上，包括因审贷不严而产生的客户不能按期还本付息、担保责任增加等风险。

（3）市场风险。它主要集中在市场判断及财务管理上，如汇率风险及外汇资金贬值、利率存贷息差缩小等。

（4）操作风险。它要主要集中体现业务操作流程之中，如资金被盗窃、财务欺诈、结算差错率提高等。

2.建立财务公司的全面风险管理体系

财务公司应建立全面风险管理体系，主要包括建立健全组织机构体系、强化财务公司的内部控制制度。

（1）建立完善的组织机构体系。主要包括：

①建立健全现代企业制度，保障财务公司的董事会、监事会的正常运转，强化董事会、监事会在财务公司风险控制中的作用。

②设独立、专门的风险管理和监督部门，落实全面风险管理责任。在财务公司内部应设立属于董事会领导的风险管理部和稽核部。

风险管理部具体负责制定风险识别、计量、监测和控制的制度和方法，定期将风险情况向决策层和高级管理层报告。稽核部是全面风险管理的监督、评价部门，负责检查、评价内部控制的健全性、合理性和遵循性，督促各部门纠正内部控制存在的问题。定期开展对风险战略、政策和程序的评估。

（2）健全内部控制制度并加以落实。具体包括：

①树立全面风险管理理念；

②明确财务公司决策层和高管层的职责分工。

③建立健全财务公司内部规章制度和业务流程规范，包括部门规章、岗位职责、岗位操作规范、业务操作流程。

④强化全面风险管理制度的落实。