高级会计师备考：风险识别与风险分析

高级会计师网校频道提供：本篇为高会考试《高级会计实务》第五章“企业内部控制”第四节重点精讲：企业风险管理，本节内容主要介绍风险识别与风险分析。

【“风险识别与风险分析”相关知识点】

1.风险识别

2.风险分析

【重点精讲】：风险识别与风险分析

（一）风险识别

在明确企业发展战略和内部控制目标的前提下，识别企业各类潜在的风险是履行具体控制程序的基础和起点。常用的风险识别技术和方法包括以下五种。

（二）风险分析

风险分析是在风险识别的基础上对风险发生的可能性和影响程度进行描述、分析、判断，并确定风险重要性水平的过程，是风险应对的直接依据。

1.风险分析的程序

（1）分析风险可能性。风险可能性分析一般通过实际信息收集，利用专业判断取得。风险可能性分析的结果一般有“很少的”、“不太可能的”、“可能的”、“很可能的”、“几乎确定”等几种情况。

（2）分析风险影响程度。根据风险可能产生的影响，一般将风险性质划分为“不重要的”、“次要的”、“中等的”、“主要的”、“灾难性的”等几个级别。

（3）确定风险的重要性水平。通过对风险发生的可能性和影响程度进行分析（如风险矩阵法），将各类风险按照重要性水平进行排序，确定企业需要优先控制的风险（如风险发生可能性几乎确定、风险影响灾难性的应优先控制）。

2.风险分析的方法

风险分析方法包括定性方法、定量方法以及定性和定量相结合方法。常用风险方法有：

（1）敏感性分析

敏感性分析是指在合理范围内，通过改变输入参数的数值来观察并分析相应输出结果的分析模式。敏感性分析用来评价潜在事项的正常或日常变化的影响。

一般而言，当影响目标结果变动的是单一变量，而且该变量与所关注目标之间存在清晰的相关关系时，可以采用敏感性分析。

（2）行业标杆比较法

行业标杆比较法是通过将本企业与同行业或同类型企业在某些领域的做法、指标结果等做定量的比较，来确定风险的重要性水平。行业标杆比较法的关键是确定基准数据（即标杆）。基准数据有助于企业管理层根据其他组织的经验了解本企业同类风险的可能性或影响。东奥高会频道小编“娜写年华”发布。基准一般包括：内部基准，即将一个职能部门或子公司的度量与同一企业的其他职能部门或子公司进行比较；行业基准，即将本企业与其主要竞争企业或同行业全部企业的平均水平进行比较；最佳实践，即跨行业寻找最具代表性的企业作为度量标准。

（3）风险价值法

风险价值（VaR）法是较为常见的风险定量分析方法之一。所谓风险价值，是指市场正常波动下，在一定的概率水平下，某一投资组合在未来特定期间内在给定的置信水平下面临的最大可能损失。

（4）情景分析法

情景分析法是一种自上而下“如果--什么”的分析方法，可以计量某事件或事件组合对企业将会产生的影响。它通过想象、联想和猜想来构思和描绘未来可能的情况，从而为确定风险应对策略提供支持。情景分析的主要程序包括：确定分析的主题，明确分析的范围；建立风险数据库，并将风险按其对主题的影响进行分类；构思风险各种可能的未来图景；设想一些突发事件，分析其对未来情景可能的影响；描述到未来各种状态的发展演变途径等。

（5）压力测试法

压力测试是情景分析的一种形式，是指在极端情景下，分析评估风险管理模型或内部控制流程的有效性，发现问题，制定改进措施的方法，目的是防止出现重大损失事件。具体操作步骤为：首先，针对某一风险管理模型或内部控制流程，假设可能会发生哪些极端情景。极端情景是指在非正常情况下发生概率很小，而一旦发生后果十分严重的事项。其次，评估极端情景发生时，该风险管理模型或内部控制流程是否有效，并分析对目标可能造成的损失。最后，制定相应措施，进一步修改和完善风险管理模型或内部控制流程。

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