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中级会计师

发布时间: 2016年04月19日

中级会计职称《中级会计实务》知识点:长期股权投资方法

中级会计课程

长期股权投资方法的转换

公允价值计量转为权益法核算 长期股权投资初始投资成本=转换日原持有股权的公允价值 新增投资的公允价值
借:长期股权投资--投资成本
贷:可供出售金融金融资产(账面价值)
投资收益(差额)
借:其他综合收益
贷:投资收益
借:长期股权投资--投资成本(新增投资的公允价值)
贷:银行存款
公允价值计量转为成本法核算 转换日长期股权投资的初始投资成本=转换日原持有股权的公允价值 新增投资的公允价值
借:长期股权投资
其他综合收益
贷:可供出售金融资产(账面价值)
银行存款
投资收益

权益法核算转为成本法核算
借:长期股权投资(原投资账面价值 新增投资成本)
贷:长期股权投资--投资成本等
银行存款
权益法核算转为公允价值计量 借:银行存款
贷:长期股权投资
投资收益
借:其他综合收益(原确认的其他综合收益及其他权益变动全部转入投资收益)
资本公积-其他资本公积
贷:投资收益
借:可供出售金融资产(剩余股权公允价值)
贷:长期股权投资(剩余股权账面价值)
投资收益
成本法核算转为权益法核算 借:银行存款
贷:长期股权投资
投资收益
剩余股权的账面价值若小于被投资企业净资产公允价值份额*剩余持股比例,则需做如下调整:
借:长期股权投资--投资成本
贷:盈余公积
利润分配--未分配利润
借:长期股权投资--损益调整
——其他综合收益
——其他权益变动
贷:盈余公积(以前年度确认的投资收益)
利润分配--未分配利润
投资收益
其他综合收益
资本公积--其他资本公积
成本法核算转为公允价值计量 借:银行存款
贷:长期股权投资
投资收益
借:可供出售金融资产(剩余股权公允价值)
贷:长期股权投资(剩余股权账面价值)
投资收益



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