高级会计实务行政事业单位业务层面内部控制（1）

正保会计网校高级会计师培训频道提供：本篇为2015高会考试《高级会计实务》第十章“行政事业单位预算管理、会计处理与内部控制”第七节重点精讲：内部控制，本节内容主要介绍行政事业单位业务层面内部控制。

【“行政事业单位业务层面内部控制”相关知识点】

1.预算业务控制

2.收支业务控制

3.政府采购业务控制

4.资产控制

5.建设项目控制

6.合同控制

【重点精讲】：行政事业单位业务层面内部控制

行政事业单位业务层面内部控制主要包括预算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、建设项目控制和合同控制，这些业务涵盖了行政事业单位主要的经济活动内容。

（一）预算业务控制

1.预算业务的主要风险见下表

2.预算编制环节的关键控制措施

（1）落实单位内部各部门的预算编制责任

（2）采取有效措施确保预算编制合规：财会部门

（3）建立单位内部部门之间沟通协调机制

（4）完善编制方法，细化预算编制

（5）强化相关部门的审核责任

（6）重大预算项目采取立项评审方式

3.预算批复环节的关键控制措施

（1）明确预算批复的责任。明确财务部门负责对单位内部的预算批复工作进行统一管理。

（2）合理进行内部预算指标分解。内部指标分解应按照各部门（及各下属单位）业务工作计划对预算资金进行分配。

（3）合理采用内部预算批复方法。

（4）严格控制内部预算追加调整。

4.预算执行环节的关键控制措施

（1）预算执行申请控制

预算执行一般包括三种方式：直接执行、政府采购执行、依申请执行，其中除了政府采购外，支出金额较大、非经常性发生的业务应当先进行预算执行申请。

（2）预算执行审核和审批控制

预算执行申请提出后，应当由归口管理部门和财会部门进行审核，并按规定的权限进行审批。

（3）资金支付控制

由审核岗进行凭证、票据等方面审核后，由出纳岗依据支付审核阶段已明确的借款申请或报销申请的资金来源和账户类型，办理具体的资金支付业务。

（4）预算执行分析控制

单位应当建立预算执行分析机制，定期通报各部门预算执行情况。

5.决算与评价环节的关键控制措施

（1）决算控制。单位应当加强决算管理，确保决算真实、完整、准确、及时，加强决算分析工作，强化决算分析结果运用，建立健全单位预算与决算相互反映、相互促进的机制。

（2）绩效评价控制。单位应当加强预算绩效管理，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。