2016年中级经济师建筑专业备考资料：现金管理

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现金的概念有狭义与广义之分。狭义的现金是指企业的库存现金。广义的现金除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金条件的票证（银行本票和银行汇票等）在财务管理中所界定的现金概念，是指广义的现金。

1.现金管理的目的

企业持有现金可能存在三个动机：

（1）交易动机：是指持有现金是为满足日常业务的现金支付需要。

（2）预防动机：是指持有现金是为了预防意外事件需要。

（3）投机动机：是指持有现金是为了用于不寻常的购买机会。

由于交易、预防和投机的需要，企业必须持有一定数量的现金。若企业缺乏必要的现金，不仅会丧失购买机会，而且可能会给企业信誉带来较大损失。然而另一方面，现金是一种流动性很强但收益性很差的资产。为此，企业应十分重视现金的管理。企业现金管理的目的就是要有效地保证企业能够随时有资金可以利用，并从闲置的资金中得到很大的利息收入。这就意味着要在资产的流动性和收益性之间做出块择。

2.库存现金的管理

按照现行制度，企业使用库存现金有如下规定：

（1）库存现金的适用范围包括：支付职工工资、津贴；支付个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；支付各种劳保福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点（1000元）以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

（2）企业库存现鈔，由其开户银行根据企业的实际需要核定限额，一般以三天至五天的零星开支额为限。

（3）不得坐支现金，即企业不得从本单位的人民币现妙收人中直接支付交易款。

（4）不得出租、出借银行账户。

（5）不得签发空矣支票和远期支票。

（6）不得套用银行信用。

（7）不得保存账外公款。

3.最好现金持有量的确定

为了支付动机和预防动机，企业必须持有一定现金，但这种现金持有量必须有一定的数量界限。企业为了既拥有保证生产经营活动顺利进行而必需的现金，又实现其最好使用效果，必须从理论上确定最好现金持有量。

最好现金持有量是根据企业货币资金需要的可预测性，有价证券的利率以及货币资金与有价证券之间的转換成本，采用一定的计算方法确定。最常用的方法是源于存货的经济批量模型的存货模式。存货模式的目的是要求出使总成本最小的现金持有量。持有现金的总体成本包括两个方面：

（1）现金持有成本。即持有现金所放弃的报酬，是持有现金的机会成本，这种成本通常为有价证券的利息率，它与现金持有量成正比例的变化。

（2）现金转换成本。即现金与有价证券转移的固定成本，如经纪人费用、捐税及其他管理成本，这种成本只与交易的次数有关，而与持有现金的金额无关。

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