中级经济师财政税收专业备考知识点：税收的职能

网校小编根据往年经济师考试真题整理了中级经济师考试财政税收专业备考常见的一些知识点，希望对您备考2016年中级经济师有帮助！

【真题】税收的职能包括（ ）。

A.财政职能

B.经济职能

C.保障职能

D.救济职能

E.监督职能

【答案】ABE

【解析】本题考查税收的职能。税收的三项基本职能：财政职能、经济职能、监督职能。参见教材P48.

【知识点扩展】

税收的职能

税收的职能是指税收客观存在的固有的功能。税收的职能是由税收的本质决定的，是税收本质的体现。尽管在不同的社会形态和经济形态下，税收形式不尽相同，但其体现特殊分配关系的本质是不变的，因此税收的职能也具有客观性，不以人们主观意志为转移，也不受外部客观经济条件的影响。

受税收本质的决定，税收作为一种特殊的分配关系'其分配结果形成国家财政收人，其分配过程对经济具有调控和监督作用，由此形成税收的三项基本职能：财政职能、经济职能、监督职能。

（一）财政职能

财政职能亦称收人职能，是指税收通过参与社会产品和国民收人的分配再分配，为国家取得财政收人的功能。从历史来看，税收自产生以来一直是国家组织财政收人的工具；从当今世界各国来看，税收都是各国取得财政收人的最主要形式，许多国家税收收入已达到财政收人比重90%以上，可以说，财政职能或称收人职能是税收首要的和基本的职能。

（二）经济职能

经济职能亦称调节职能，是指通过税收分配，对实现社会总需求与总供给的平衡，对资源配置、国民经济的地区分配格局、产业结构、社会财富分配和居民消费结构等进行调节的功能。由于这种影响主要通过财富的所有权转移，即一种经济的手段来进行，故将此税收职能称为经济职能。在社会主义市场经济条件下，市场缺陷的存在需要国家对经济实行必要的宏观调控，而直接指令性计划调节已不适应市场经济的要求，这样税收的间接调控作用就显得尤为重要，税收的经济职能也就成为社会主义市场经济条件下十分重要的职能。

（三）监督职能

税收的监督职能有两层含义：一是税收分配活动遍及社会经济的方方面面，税收的变动情况可以在一定程度上反映经济波动状况，可通过这些信息的反馈监督经济的运行，实施宏观调控；二是可以通过税收征管过程对纳税人的生产、经营活动进行监督，促使其正确履行纳税义务，遵守国家的经济政策。这样看来，税收的监督职能既涉及宏观层次，也涉及微观层次，对整个国民经济不同地区、不同产业、不同所有制的各类经济活动都能产生作用，也是一项非常重要的职能。

在市场经济体制下，税收不仅是政府组织财政收人的基本手段，而且在优化资源配置、贯彻产业政策、实现公平分配、促进经济增长等方面具有重要作用，是政府进行宏观调控的有力工具。税收制度是保障市场秩序不可缺少的法律规范。进一步深化税制改革，对于完善社会主义市场经济体制、理顺各方面的分配关系具有重要意义。

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