4.下列各项中，属于管理层认可并理解其责任的情形有( )。
A.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映
B.向注册会计师提供必要的工作条件
C.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
D.允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员
【答案】ABCD
【解析】就管理层的责任达成一致意见：
(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)(选项 A)。
(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报(选项 C)。
(3)向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员(选项BD)。
5.下列有关审计业务约定的相关说法中，正确的有( )。
A.会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书
B.对于连续审计，注册会计师应当根据具体情况评估是否需要对审计业务约定条款作出修改，以及是否需要提醒被审计单位注意现有的条款
C.如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，应当考虑是否向组成部分单独致送审计业务约定书
D.向其他机构或人员提供审计工作底稿的义务，属于审计业务约定书的基本内容
【答案】ABC
【解析】选项 D 错误，向其他机构或人员提供审计工作底稿的义务，属于审计业务约定书的特殊考虑。
6.母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，在决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书时，应当考虑的因素有( )。
A.组成部分管理层相对于母公司的独立程度
B.是否对组成部分单独出具审计报告
C.与审计委托相关的法律法规的规定
D.母公司占组成部分的所有权份额
【答案】ABCD
【解析】如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，需要考虑下列因素，决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书：
(1)组成部分注册会计师的委托人;
(2)是否对组成部分单独出具审计报告(选项 B);
(3)与审计委托相关的法律法规的规定(选项 C);
(4)母公司占组成部分的所有权份额(选项 D);
(5)组成部分管理层相对于母公司的独立程度(选项 A)。
