一、经典例题
【例题 1·单选题】20×8 年，甲公司实现利润总额 210 万元，包括：20×8 年收到的国债利息收入 10 万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款 20 万元。甲公司 20×8 年年初递延所得税负债余额为 20 万元，年末余额为 25 万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为 25% 。不考虑其他因素，甲公司 20×8 年的所得税费用是( )万元 。
A.52.5
B.55
C.57.5
D.60
【例题 2•单选题】(2017 年)甲公司 2×16 年 1 月开始研发一项新技术，2×17 年 1 月进入开发阶段，2×17 年 12 月 31 日完成开发并申请了专利。该项目 2×16 年发生研发费用 600 万元，截至 2×17 年末累计发生研发费用 1 600 万元，其中符合资本化条件的金额为 1 000 万元，按照税法规定，研发支出可按实际支出的 175%税前抵扣。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述研发项目会计处理的表述中，正确的是( )。
A.将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊费用
B.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产
C.自符合资本化条件起至达到预定用途时所发生的研发费用资本化计入无形资产
D.研发项目在达到预定用途后，将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣金额的所得税影响额确认为所得税费用
【例题 3 计算题】(根据 2016 年试题改编)(1)甲公司 2×15 年发生研发支出 1 000 万元，其中按照会计准则规定费用化的部分为 400 万元，资本化形成无形资产的部分为 600 万元，2×16 年发生资本化支出 200 万元。该研发形成的无形资产于 2×16 年 7 月 1 日达到预定用途，预计可使用 5 年，采用直线法摊销，无残值。假定税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研发费用的 75%加计扣除;形成资产的，未来期间按照无形资产摊销金额的 175%予以税前扣除，该无形资产摊销方法，摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。
(2)甲公司 2×16 年利润总额为 5 040 万元。
(3)甲公司适用的所得税税率均为 25%。
要求：
计算 2×16 年应交所得税，并说明是否确认递延所得税。
【例题 4 计算题】(根据 2016 年试题改编)(1)甲公司 2×15 年发生研发支出 1 000 万元，其中按照会计准则规定费用化的部分为 400 万元，资本化形成无形资产的部分为 600 万元，假定 2×16 年未发生相关研发费用，该研发形成的无形资产于 2×16 年 7 月 1 日达到预定用途，预计可使用 5 年，采用直线法摊销，无残值。假定税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研发费用的 75%加计扣除;形成资产的，未来期间按照无形资产摊销金额的 175%予以税前扣除，该无形资产摊销方法，摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。
(2)甲公司 2×16 年利润总额为 5 030 万元。
(3)甲公司适用的所得税税率均为 25%。
(4)2×16 年年末无形资产出现减值迹象，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为 400 万元，减值后摊销年限和摊销方法不需要变更。
【例题 5 计算题】2014 年 10 月 1 日，甲公司经批准在全国银行间债券市场按面值公开发行 100 亿元人民币短期融资券，期限为 1 年，票面年利率为 8%，每张面值为 100 元(说明 1 亿张)，到期一次性还本付息。所募集资金主要用于甲公司购买生产经营所需的原材料及配套件等。甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。假定不考虑发行短期融资券相关的交易费用。 2014 年 12 月 31 日，该短期融资券市场价格为每张 95 元(不含利息);假定不考虑其他相关因素，且甲公司按季度提供财务报告。要求：编制甲公司相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
