多选题
1.在不考虑相关税费的情况下，下列属于非货币性资产交换的交易或事项有()。
A.以账面价值为560万元、公允价值为600万元的厂房换取—套电子设备，另收取补价140万元
B.以账面价值为560万元、公允价值为600万元的专利技术换取一套电子设备，另支付补价160万元
C.以账面价值为680万元、公允价值为800万元的厂房换取一套电子设备，另收取补价200万元
D.以账面价值为480万元、公允价值为500万元的厂房和公允价值为200万元的不准备持有至到期的公司债券换取一套电子设备
【答案】ABD
【解析】选项A，140÷600=23.33%<25%，属于非货币性资产交换;选项B，160÷(600 160)=21.05%<25%，属于非货币性资产交换;选项C，200÷800=25%，不属于非货币性资产交换;选项D为不涉及补价的非货币性资产交换。
计算题
1、甲公司有关资料如下：(1)经与乙公司协商，甲公司决定以生产经营过程中使用的办公楼、机器设备和库存商品换入乙公司生产经营过程中使用的10辆货运车、5辆轿车和15辆客运汽车。甲公司办公楼的账面原价为2250000元，在交换日的累计折旧为450000元，公允价值为1600000元;机器设备系由甲公司于20×9年购入，账面原价为1800000元，在交换日的累计折旧为900000元，公允价值为1200000元;库存商品账面余额为4500000元，市场价格为5250000元。乙公司的货运车、轿车和客运汽车均系2×10年初购入，货运车的账面原价为2250000元，在交换日的累计折旧为750000元，公允价值为2250000元;轿车的账面原价为3000000元，在交换日累计折旧为1350000元，公允价值为2500000元;客运汽车的账面原价为4500000元，在交换日的累计折旧为1200000元，公允价值为3600000元。
假定甲公司和乙公司都没有为换出资产计提减值准备;甲公司换入乙公司的货运车、轿车、客运汽车均作为固定资产使用和管理;乙公司换入甲公司的办公楼、机器设备作为固定资产使用和管理，换入的库存商品作为原材料使用和管理。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司、乙公司均开具了增值税专用发票。甲公司交换办公楼需要按照5%缴纳营业税，计税价格等于相关资产的公允价值或市场价格。乙公司另外收取甲公司以银行存款支付的623000元，其中包括由于换出和换入资产公允价值不同而支付的补价300000元，以及换出资产销项税额与换入资产进项税额的差额323000元。
(2)甲公司因经营战略发生较大转变，将其生产厂房连同专利技术与丁公司正在建造过程中的一幢建筑物、乙公司对丙公司的长期股权投资(采用成本法核算)进行交换。甲公司换出生产厂房的账面原价为2000000元，已提折旧1250000元;专利技术账面原价为750000元，已摊销金额为375000元。丁公司在建工程截止到交换日的成本为875000元，对丙公司的长期股权投资成本为250000元。甲公司的厂房公允价值难以取得，专利技术市场上并不多见，公允价值也不能可靠计量。丁公司的在建工程因完工程度难以合理确定，其公允价值不能可靠计量，由于丙公司不是上市公司，丁公司对丙公司长期股权投资的公允价值也不能可靠计量。假定甲、丁公司均未对上述资产计提减值准备。经税务机关核定，因此项交易甲公司和丁公司分别需要缴纳营业税56250元和43750元。
要求：1、根据资料(1)，分别编制甲公司和乙公司有关的会计分录。
要求：2、根据资料(2)，分别编制甲公司和丁公司有关的会计分录。
【答案】1、货币性资产占价值较高一方资产公允价值的比例，即623000÷8350000=7.46%<25%，属于非货币性资产交换。
甲公司的账务处理如下：
(1)换出办公楼的营业税税额=1600000×5%=80000(元)
换出设备的增值税销项税额=1200000×17%=204000(元)
换出库存商品的增值税销项税额=5250000×17%=892500(元)
换入货运车、轿车和客运汽车的增值税进项税额=(2250000 2500000 3600000)×17%=1419500(元)
(2)计算换入资产、换出资产公允价值总额
换出资产公允价值总额=1600000 1200000 5250000=8050000(元)
换入资产公允价值总额=1600000 1200000 5250000 (623000-323000)=2250000 2500000 3600000=8350000(元)
