4、某木制品公司(小规模纳税人)在 2010 年 1 月生产销售高档一次性木制筷子 1000 箱，含税售价每箱 800 元;为生产高档一次性木筷耗用外购的一次性木筷 1200 箱，不含税价 350 元/箱。则 2010 年 1 月该木制品公司应缴纳的增值税和消费税合计为( )。(木制一次性筷子的消费税税率为 5%)
A. 28535.92 元
B. 58027.35 元
C. 41135.92 元
D. 62135.92 元
【考点】消费税税额计算
【答案】C
【难易程度】★★★
【解析】以外购或委托加工收回的已税木制-次性筷子为原料生产的木制-次性筷子，准予按当期生产领用数量从消费 税 应 纳 税 额 中 扣 除 原 料 已 纳 的 消 费 税 税 款 。 应 纳 增 值 税 和 消 费 税 合 计=1000×800÷(1 3%)×3% [lO00×800÷(1 3%)×5%-l200×350×5%]=41135.92(元)
5、采用电子信息采集系统进行纳税申报的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报手续时，不是必须要报送的资料有( )。
A. 记录当期纳税信息的 IC 卡
B. 《资产负债表》和《损益表》
C. 《增值税专用发票存根联明细表》及《增值税专用发票抵扣联明细表》
D. 已开具的增值税专用发票和普通发票存根联
【考点】办理增值税纳税申报手续时，有关报送资料的规定
【答案】D
【难易程度】★
【解析】已开具的增值税专用发票和普通发票存根联不需要在办理增值税纳税申报手续时报送。
6、2010 年 8 月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款 50 万元，增值税税款 8.5 万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款 90 万元。已知珠宝玉石消费税税率为 10%，该首饰厂以上业务应缴纳消费税( )。
A. 4 万元
B. 5 万元
C. 9 万元
D. 14 万元
【考点】消费税应纳税额
【答案】A
【难易程度】★★
【解析】商贸企业也可以扣除购进应税消费品的已纳税额，所以应纳税额=90×10%-50×10%=4(万元)，A 正确。
