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【例题·单选题】2016年6月，企业为了提高产品的性能与安全度，从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款400万元、进项税额68万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率为8%(经税务机关认可)，税法规定该设备直线法折旧年限为10年。计算应纳税所得额时，安全设备折旧费用应调整的金额是( )万元。
A.18.40
B.33.25
C.36.80
D.43.01
【答案】A
【解析】企业从国内购入两台设备，取得增值税专用发票，进项税额可以抵扣的，则其计税基础为400万元，当年会计上计提的折旧=400×(1-8%)÷5÷12×6=36.8(万元)，当年所得税允许扣除的折旧=400×(1-8%)÷10÷12×6=18.4(万元)。所以，安全设备折旧费影响所得额调增18.4万元(36.8-18.4)。
【例题·单选题】2015年某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面，租期10年。2016年3月公司对门面进行改建装修，发生改建费用20万元。关于装修费用的税务处理，下列说法正确的是()。
A.改建费用应作为长期待摊费用处理
B.改建费用应从2016年1月进行摊销
C.改建费用可以在发生当期一次性税前扣除
D.改建费用应在3年的期限内摊销
【答案】A
【解析】租入固定资产的改建支出要作为长期待摊费用来处理，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
【例题•单选题】甲投资公司2013年10月将2400万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司40%的股权。2016年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回4000万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为600万元，累计盈余公积为400万元。则甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为( )。
A.0万元
B.400万元
C.1200万元
D.1600万元
【答案】C
【解析】甲公司撤资应确认的投资资产转让所得=4000-2400-(600 400)×40%=1200(万元)。
【例题•多选题】下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有( )。
A.自创商誉的摊销
B.企业整体转让时对外购商誉的支出的扣除
C.以融资租赁方式租入的固定资产计提的折旧
D.单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧
【答案】AD
【例题•多选题】依据企业所得税的有关规定，企业发生的下列支出中，应作为长期待摊费用的有( )。
A.长期借款的利息支出
B.租入固定资产的改建支出
C.固定资产的大修理支出
D.已提足折旧的固定资产的改建支出
【答案】BCD
【例题·计算题】A公司2013年7月以1000万元投资M公司，取得M公司30%股权。2016年7月经股东会批准，A公司将其持有的30%股份撤资，撤资时M公司累计未分配利润为3000万元，A公司撤资分得银行存款2000万元。则A公司分得的2000万元中：
1000万元为投资资本的收回(原投资就是1000万元);
3000×30%=900(万元)，确认为股息所得，免征企业所得税;
2000-1000-900=100(万元)，剩余部分100万元确认为股权转让所得缴纳企业所得税。
