1.知识点：合并资产负债表
甲公司是乙公司的母公司。2×18年6月30日，甲公司将其生产成本为120万元的W产品以200万元的价格销售给乙公司，乙公司将W产品作为固定资产核算，预计使用5年，预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，该固定资产在甲公司2×19年12月31日合并资产负债表中列示的金额为( )万元。
A.72
B.84
C.160
D.140
【答案】B【解析】(1)方法一：2×19年12月31日乙公司个别报表中固定资产列示金额=200-200/5×1.5=140(万元); 2×19年12月31日编制合并报表时，应做的抵销分录为： 借：未分配利润——年初(200-120)80 贷：固定资产——原价80 借：固定资产——累计折旧(80/5/2)8 贷：未分配利润——年初8 借：固定资产——累计折旧(80/5)16 贷：管理费用等16 则该固定资产在甲公司2×19年12月31日合并资产负债表中列示的金额=个别报表列示金额140-抵销金额(80-8-16)=84(万元)。
(2)方法二：合并报表角度不认可内部交易，认定该固定资产的原值仍是120万元，所以该固定资产在甲公司2×19年12月31日合并资产负债表中列示的金额=120-120/5×1.5=84(万元)。
2.知识点：长期股权投资
2021年1月2日，甲公司以银行存款2000万元取得乙公司30%的股权，投资时乙公司可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为8000万元。甲公司取得投资后可派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。2021年5月9日，乙公司宣告分配现金股利400万元。2021年度，乙公司实现净利润800万元。不考虑所得税等因素，该项投资对甲公司2021年度损益的影响金额为( )万元。
A.240
B.640
C.860
D.400
【答案】B【解析】该项投资对甲公司2021年度损益的影响金额=(8000×30%-2000) 800×30%=640(万元)。甲公司账务处理如下：
(1)2021年1月2日取得乙公司30%股权时：
借：长期股权投资——投资成本 2000
贷：银行存款 2000
初始投资成本2000万元小于应享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额2400万元(8000×30%)，差额400万元应调整长期股权投资初始投资成本：
借：长期股权投资——投资成本 400
贷：营业外收入 400
(2)2021年5月9日乙公司宣告分配现金股利时：
借：应收股利 (400×30%)120
贷：长期股权投资——损益调整 120
(3)2021年度乙公司实现净利润时：
借：长期股权投资——损益调整 (800×30%)240
贷：投资收益 240
