3.某一般纳税人，当期进项税额为40万元，销项税额为90万元，已经预缴的税额为60万元，则月末企业的会计处理应为( )。
A.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 10
贷：应交税费——未交增值税 10
B.借：应交税费——未交增值税 10
贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 10
C.借：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 10
贷：应交税费——未交增值税 10
D.借：应交税费——未交增值税 10
贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 10
『正确答案』D
『答案解析』企业当期应纳增值税额为90-40=50(万元)，已经预缴了60万元，所以，应当转出多交增值税10万元。
4.某企业为增值税一般纳税人，2019年1月15日通过银行划账上缴2018年12月应纳增值税额12000元，则正确的会计处理为( )
A.借：以前年度损益调整 12000
贷：银行存款 12000
B.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 12000
贷：银行存款 12000
C.借：以前年度损益调整 12000
贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 12000
D.借：应交税费——未交增值税 12000
贷：银行存款 12000
『正确答案』D
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