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案例分析题
一、商业银行M支行为增值税一般纳税人，主要提供相关金融服务，乙公司为星级客户，甲商业银行M支行2016年第四季度有关经营业务的收入如下：
(1)提供贷款服务，取得含增值税利息收入6491.44万元。
(2)提供拍件贴现服务，取得含增值税利息收入874.5万元。
(3)提供资金结算服务，取得含增值税服务费收入37.1万元。
(4)提供账户管理服务，取得含增值税服务费收入12.72万元。
已知：金融服务增值税税率为6%，乙公司为增值税一般纳税人。
要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1、甲商业银行M支行2016年第四季度取得的下列收入中，应按照“金融服务-直接收费金融服务”税目计缴增值税的是( )。
A、票据贴现利息收入874.5万元
B、账户管理服务费收入12.72万元
C、贷款利息收入6491.44万元
D、资金结算服务费收入37.1万元
答案：BD
2、乙公司向甲商业银行M支行购进的下列金融服务中，不得从销项税额中抵扣的进项税额的是( )。
A、票据贴现服务
B、资金结算服务
C、贷款服务
D、掌握管理服务
答案：AC
3、计算甲商业银行M支行2016年第四季度贷款服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。
A、37.1X6% 12.72÷(1 6%)X6%=2.946万元
B、(6491.44 37.1)X6%=391.7124万元
C、37.1÷(1 6%)X6% 874.5X6%=54.57万元
D、(6491.44 874.5)÷(1 6%)X6%=416.94万元
答案：D
4、计算甲商业银行M支行2016年第四季度直接收费金额服务销项税额的下列算式中，正确的是( )。
A、874.5X6% 12.72÷(1 6%)X6%=53.19万元
B、37.1÷(1 6%)X6% 12.72X6%=2.8632万元
C、(6491.44 37.1)÷(1 6%)X6%=369.54万元
D、(37.1 12.72)÷(1 6%)X6%=2.82万元
答案：D
二、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税，确认销售收入时逐笔结转销售成本。2013年甲公司发生如下经济业务：
(1)1月，向乙公司销售A商品一批，商品售价为200万元，增值税税额为34万元，该批商品的成本为140万元。商品已发出，款项已收到并存入银行，并开出增值税专用发票。销售前，该批商品已计提了10万元的存货跌价准备。
(2)3月，甲公司因资金周转困难，急需资金一笔，将购买成本为30万元的原材料出售。售价35万元，当月收到原材料款项。
(3)6月，收到丙公司退回的B商品，并验收入库。该商品于甲公司上月销售给丙公司，并且已经确认了销售收入20万元，实际成本为16万元。甲公司当日支付了退回款项并出具了增值税专用发票(红字)。
(4)12月，甲公司租入房屋5套供管理人员免费使用，每月租金共计1.5万元，每月末支付租金，企业于当月31日以银行存款支付本月租金1.5万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列1-5小题。(答案中的金额为万元)
1、根据资料(1)-(4)，甲公司2013年发生的成本费用金额为( )万元。
A、154
B、144
C、155.5
D、145.5
答案：B
解析：成本费用包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加等，管理费用属于期间费用，所以甲公司发生的成本费用金额=130 30-16=144(万元)。
2、根据资料(4)，下列各项中，该企业会计处理正确的是( )。
A、借：管理费用1.5贷：银行存款1.5
B、借：管理费用1.5贷：应付职工薪酬——非货币性福利1.5
C、借：应付职工薪酬——非货币性福利1.5贷：银行存款1.5
D、借：应付职工薪酬——非货币性福利1.5贷：管理费用1.5
答案：BC
3、根据资料(3)，甲公司的做法正确的是( )。
A、冲减主营业务收入20万元
B、冲减其他业务收入20万元
C、冲减主营业务成本16万元
D、冲减其他业务成本16万元
答案：AC
解析：该销售退回不属于资产负债表日后事项，并且已经确认了销售收入，发生销售退回时，要冲减当期的主营业务收入和主营业务成本，选项AC正确。
4、根据资料(2)，甲公司应将30万元的原材料成本和35万元的售价分别计入( )。
A、主营业务成本
B、其他业务成本
C、主营业务收入
D、其他业务收入
答案：BD
解析：出售原材料的成本应计入其他业务成本中,出售原材料的售价应计入其他业务收入，选项BD正确。
5、根据资料(1)，甲公司正确的账务处理为( )。
A、借：银行存款234贷：其他业务收入200应交税费——应交增值税(销项税额)34
B、借：银行存款234贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税(销项税额)34
C、借：主营业务成本140贷：库存商品140
D、借：主营业务成本130存货跌价准备10贷：库存商品140
答案：BD
解析：企业销售商品所确认的收入为主营业务收入，所确认的成本为主营业务成本，选项B正确;因为销售前计提了存货跌价准备，销售后结转成本时需要结转计提的存货跌价准备，选项D正确。
三、A公司2013年度的有关资料如下：
(1)年初未分配利润为贷方500万元，本年实现的利润总额为1200万元，适用的企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整因素。
(2)按税后利润的10%提取法定盈余公积。
(3)提取任意盈余公积100万元。(4)向投资者宣告分配现金股利500万元。
