【单选】
甲公司2016年实现会计利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出”账目中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25%，计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是( )。
A.(300 38)×25%-60=24.5(万元)
B.300×25%-60=15(万元)
C.(300 300×12%)×25%-60=24(万元)
D.[300 (38-300×12%)]×25%-60=15.5(万元)
【答案】D
【解析】公益性捐赠税前扣除限额=300×12%=36(万元)，小于实际发生额38万元，故公益性捐赠支出税前可以扣除36万元，需要纳税调增2万元;应纳企业所得税税额=(300 2)×25%-60=15.5(万元)
【单选】
甲公司2015年度取得销售货物收入1 000万元，发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出6万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。甲公司在计算2015年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出为( )。
A.6万元
B.5万元
C.4.97万元
D.3.6万元
【答案】D
【解析】销售(营业)收入的5‰=1 000×5‰=5(万元)，实际发生额的60%=6×60%=3.6(万元)，在税前准予扣除的业务招待费为3.6万元。
【多选】
根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税，应纳税所得额时不得计算折旧扣除的有( )。
A.以融资租赁方式租出的固定资产
B.未投入使用的房屋
C.与经营活动无关的固定资产
D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
【答案】ACD
【解析】“新房子可扣，新设备不可扣”。
【多选】
根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有( )。
A.罚金
B.诉讼费用
C.罚款
D.税收滞纳金
【答案】ACD
【解析】“银行罚息”、“违约金”、诉讼费可以扣除。
【单选】
根据企业所得税法律制度的规定，关于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得，其应纳税所得额确定的下列表述中，不正确的是( )。
A.股息所得以收入全额为应纳税所得额
B.转让财产所得以收入全额为应纳税所得额
C.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额
D.租金所得以收入全额为应纳税所得额
【答案】B
【解析】转让财产所得以收入全额减去财产净值的余额为应纳税所得额。
【单选】
甲公司为居民企业，2023年度取得境内所得800万元、境外所得100万元，已在境外缴纳企业所得税税款20万元。已知，企业所得税税率为25%。计算甲公司2023年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是( )。A.800×25%=200(万元)
B.800×25%-100×25%=175(万元)
C.(800 100)×25%=225(万元)
D.(800 100)×25%-20=205(万元)
【答案】D
【解析】①境外所得的抵免限额=100×25%=25(万元)大于境外已纳税额20万元，境外已纳税额可以全额抵免;②甲公司应缴纳企业所得税=(800 100)×25%-20=205(万元)。
